Анализ финансового состояния предприятия. Лекция 2 — Способы обработки информации в экономическом анализе

Казакова Г.Н.

КарГТУ

Тема 1.2 Способы обработки информации в экономическом анализе

План лекции:

  1. Общая характеристика способов анализа.
  2. Сравнение как способ экономического анализа.
  3. Использование абсолютных и относительных величин в экономическом анализе.
  4. Использование средних величин в экономическом анализе.
  5. Группировки информации в экономическом анализе.
  6. Использование графического способа в экономическом анализе.
  7. Способы табличного отражения аналитических данных.
  8. Использование балансового способа в экономическом анализе.
  9. Отдельные методы факторного анализа:
    • индексный метод;
    • метод цепных подстановок;
    • метод абсолютных разниц;
    • метод относительных разниц.

 

Краткое содержание лекции

Вопрос 1. Общая характеристика способов анализа

Одним из важнейших элементов методики экономического анализа являются технические способы и приемы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа.

Они используются на различных этапах анализа для:

  • первичной обработки собранной информации (проверка, систематизация);
  • изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
  • определения влияния факторов на результаты деятельности предприятия;
  • подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
  • обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятия;
  • обоснования планов экономического и социального развития.

Условно способы и приемы обработки информации в экономическом анализе можно разделить на три группы:

  • традиционные способы;
  • способы факторного анализа;
  • математические способы.

К традиционным способам относятся те из них, которые применялись с момента возникновения экономического анализа как обособленной науки, а также широко используются в других дисциплинах для обработки экономической информации. В группу традиционных способов анализа входят:

  • сравнение;
  • использование абсолютных, относительных и средних величин;
  • графический способ;
  • табличный способ
  • балансовый способ;
  • группировка информации.

К способам факторного анализа относятся те из них, которые позволяют определить влияние различных факторов на исследуемый объект. В данную группу можно отнести метод ценных подстановок, методы абсолютных и относительных разниц, индексный метод, интегральный метод и другие.

К математическим способам в экономическом анализе можно отнести те из них, которые рассматривают экономический процесс в качестве математической задачи и решают ее соответствующим образом. В данную группу можно включить программирование, многомерный факторный анализ, корреляционный анализ и другие. Применение математических способов обработки в экономическом анализе наиболее эффективно лишь при наличии ЭВМ и соответствующего программного обеспечения.

 

Вопрос 2. Сравнение как способ обработки информации

в экономическом анализе

 

Сравнениеэто научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление, предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.

В экономическом анализе сравнение используется для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ.

Наиболее часто сравнение применяется в следующих ситуациях:

  • сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана;
  • сопоставление фактических данных с нормативными, что позволяет провести контроль над затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий;
  • сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов;
  • сопоставление показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий для поиска резервов;
  • сравнение показателей анализируемого предприятия со средними показателями по определенному региону или отрасли для оценки достигнутых результатов и определения неиспользованных резервов;
  • Сопоставление параллельных рядов динамики определенных показателей для изучения взаимосвязи между этими показателями;
  • сопоставление различных вариантов управленческого решения с целью выбора наиболее оптимального из них.

В аналитических исследованиях различают также следующие виды сравнительного анализа:

— горизонтальный и вертикальный;

-одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ ( анализ динамики) используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателя от его базового значения. Вариантом горизонтального анализа является трендовый ( анализ тенденций развития за 5 и более лет).

Вертикальный сравнительный анализ означает сравнение частей целого в общем между собой ( анализ структуры).

При одномерном сравнительном анализе сравнения делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

При многомерном сравнительном анализе проводится сравнение результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей.

 

Вопрос 3. Использование абсолютных и относительных величин

в экономическом анализе.

Первичная аналитическая информация выражается, прежде всего, в виде абсолютных показателей, которые являются количественной базой всех форм учета.

Абсолютные показатели характеризуют итоговую численность единиц изучаемой совокупности или ее частей, размеры (объемы, уровни) изучаемых явлений и процессов, выражают временные характеристики. Абсолютные показатели могут быть только именованными числами, где единица измерения выражается в конкретных цифрах. В зависимости от сущности исследуемого явления и поставленных задач единицы измерения могут быть натуральными, условно-натуральными, стоимостными и трудовыми.

Натуральные единицы измерения соответствуют потребительским или природным свойствам товара или предмета и оцениваются в физических мерах массы, длины, объема (килограмм, тонна, метр и т.д.).

Разновидностью натуральных единиц выступают условно-натуральные, которые используются в тех случаях, если продукт, имея несколько разновидностей, должен переводиться в условный продукт с помощью специальных коэффициентов (молочные продукты с разным содержанием сливочной основы, мыло с разным содержанием жирных кислот и т.д.).

Стоимостные единицы измерения оценивают социально-экономические процессы и явления в денежном выражении (цены, сопоставимые цены), что очень важно в условиях рыночной экономики.

Трудовые единицы измерения призваны отражать затраты труда, трудоемкость технологических операций в человеко-днях, человеко-часах.

Абсолютные показатели не могут дать исчерпывающего представления об изучаемой совокупности или явлении, поскольку не могут отразить структуру, взаимосвязи, динамику. Данные функции выполняют относительные показатели, которые определяются на основе абсолютных показателей.

Относительные показатели используют в сравнительном анализе, в обобщении и синтезе. Относительные показатели  — это цифровые обобщающие показатели, они есть результат сопоставления двух и более абсолютных величин. По своей природе относительные величины производны от деления текущего (сравниваемого) абсолютного показателя на базисный показатель.

Относительные величины, используемые в аналитической практике:

  • относительная величина структуры;
  • относительная величина координации;
  • относительная величина планового задания;
  • относительная величина выполнения плана;
  • относительная величина динамики;
  • относительная величина сравнения;
  • относительная величина интенсивности.

Относительная величина структуры характеризует структуру совокупности, определяет долю (удельный вес) части в общем объеме совокупности. ОВС рассчитывают как отношение объема части совокупности к абсолютной величине всей совокупности.

Относительная величина координации  характеризует соотношение между двумя частями исследуемой совокупности, одна из которых выступает как база сравнения.

Относительная величина планового задания используется для расчета в процентном отношении увеличения (уменьшения) величины показателя плана по сравнению с его базовым уровнем в предшествующем периоде.

Относительная величина выполнения плана характеризует степень выполнения планового задания за отчетный период (%) и рассчитывается как отношение фактического уровня показателя к его плановому значению.

Относительная величина динамики  характеризует изменение объема одного и того же явления во времени в зависимости от принятого базового уровня. ОВД рассчитывают как отношение уровня анализируемого явления или процесса в текущий момент времени к уровню этого явления или процесса за прошедший период времени. В результате мы получаем коэффициент роста, который выражается кратным отношением. При исчислении этой величины в процентах (результат умножается на 100) получаем темп роста. Темпы роста можно просчитывать как с постоянным базовым уровнем (базисные темпы роста — Трб ), так и с переменным базовым уровнем (цепные темпы роста — Трц).

Относительная величина сравнения — соотношение одноименных абсолютных показателей, относящихся к разным объектам, но к одному и тому же времени (например, соотносятся темпы роста населения в разных странах за один и тот же период времени).

Относительные величины эффективности – это сопоставление эффекта с ресурсами или затратами, например фондоотдача, материалоотдача.

Относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития явления в определенной среде, например количество автомобилей на 1000 жителей и т. п.

 

Вопрос 4. Использование средних величин в экономическом анализе

Средняя величина представляет собой обобщенную количественную характеристику признака совокупности в конкретных условиях места и времени. Средние величины исчисляются для характеристики уровня цен, заработной платы, основного капитала, численности населения и др. однородной совокупности социально-эко­номических явлений.

Требования, предъявляемые к средним величинам:

–   средняя должна характеризовать качественно однородную совокупность;

–   средние должны исчисляться по данным большого числа единиц, составляющих совокупность, то есть отображать массовые социально-экономические явления.

Средняя величина всегда именованная, она имеет ту же размерность, что и признак у единиц совокупности.

В экономических исследованиях применяются две категории средних: степенные средние и структурные средние.

Таблица 2  Виды средних величин

Наименование
средней
Формула средней
Простая Взвешенная
Арифметическая
Гармоническая
Геометрическая
Квадратическая

 

х – индивидуальное значение признака,

n – число значений признака.

К степенным средним относятся: средняя арифметическая, средняя гармоническая, средняя геометрическая и средняя квадратическая.  средняя обозначается через . Черта вверху символизирует процесс осреднения индивидуальных значений. Частота – повторяемость отдельных значений признака – обозначается буквой f.

Вопрос о выборе средней решается в каждом отдельном случае, исходя из задач исследования и наличия исходной информации.

Структурные средние используются для более полной характеристики совокупности. К ним относятся:

Мода – это варианта с наибольшей частотой (М0);

Медиана – это варианта, делящая совокупность на две равные части (Ме).

Квартили – это варианта, делящая совокупность на четыре равные части;

Децили – это варианта, делящая совокупность на десять равных частей.

Выбор вида средней величины в каждом конкретном случае определяется целью исследования и характером имеющихся данных.

 

Вопрос 9.1 Отдельные методы факторного анализа: индексный метод.

 

Мощным орудием сравнительного анализа экономики являются ин­дексы. Индекс — это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс на­зывается простым (синонимы: частный, индивидуальный), если иссле­дуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изу­чаемых явлений. Простой индекс имеет вид:

где P1 и P0 — сравниваемые состояния признака.

Индекс называется аналитическим (синонимы: общий, агрегатный), если исследуемый признак берется не изолированно, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс всегда состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q, С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые и аналитические индексы дополняют друг друга.

 

где q0 или q1 — весовой признак.

С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельно­сти решаются следующие основные задачи:

  • оценка изменения уровня явления (или относительного изменения по­казателя);
  • выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;
  • оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

Центральной проблемой при построении аналитических индексов яв­ляется проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем — период, на уровне которого берет­ся признак-вес.

 

Вопрос 9.2 Отдельные методы факторного анализа: метод цепных подстановок

 

Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Схематически это можно представить следующим образом:

Уровень результативного показателя факторы

Примечание: — базовое значение факторного показателя (прошлого периода, плана, другого предприятия); — текущий уровень факторного показателя.

Общее изменение результативного показателя:

В том числе:

Балансовая проверка:

Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненное, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результаты расчетов.

 

Рекомендуемая литература:

  1. Казакова Г.Н. Финансовый и управленческий анализ: практикум,- Караганда, КарГТУ, 2011 г.
  2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – Минск.: Новое знание, 2002
  3. Ионова, А. Ф. Финансовый анализ: учебник / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. — М. : Проспект, 2007
  4. Экономический анализ : ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор специальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова , А. Д. Шеремета. – М. : Финансы и статистика , 2000.
  5. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа : учебн. пособие / Л. Е. Басовский. – М. : ИНФРА – М, 2001.
  6. Любушин Н. П. Теория экономического анализа : учебно-методический комплекс / Н. П. Любушин , В. Б. Лещева , Е. А. Сучков. – М.: Юристъ, 2002.
  7. Шеремет А. Д. , Сайфулин Р. С. Методика экономического анализа – М.: ПРИОР, 2001.

Контрольные задания для СРС:

  • Самостоятельное конспектирование вопросов 5; 6; 7; 8; 9.3; 9.4.
  • Самостоятельное решение задач № 12, 13, 14, 17,19 по практикуму [1, с. 29-31].