Учет денежных средств и инвестиций

Опубликовано автором

Аубакир Л.В.

КарГТУ

Тема 6 Учет денежных средств и инвестиций

План

6.1 Понятие денежных средств и их эквивалентов

6.2 Учет наличности, находящейся в кассе

6.3 Инвентаризация денежных средств

6.4 Учет расчетов и денежных средств, хранящихся на текущем счете и  на специальных счетах в банках.

6.5 Определение, виды и классификация инвестиций

 

6.1 Понятие денежных средств и их эквивалентов

Денежные средства являются средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Для того чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты обязательств и не должны являться предметом никаких конкретных ограничений, ограничивающих их использование в целях погашения долгов.

Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на депозитном счете в банке. Оборотные документы такие, как денежные переводы, чек клиента, гарантированный его банком, чеки и банковские переводные векселя также относятся к денежным средствам.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительную риску изменения ценности. Обычно, только инвестиции с первоначальным сроком погашения, составляющим  не более трех  месяцев, подходят под это определение.

Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим условиям:

– готовы к переводу в денежные средства;

– срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных ставок незначителен.

Денежные средства организации включают: наличные денежные средства в кассе, денежные средства на текущих банковских счетах, денежные средства в пути, денежные средства на карт-счетах, прочие денежные средства.

Подраздел 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов предназначен для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:

1010 – «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;

1020 – «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных средств в пути;

1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;

1040 – «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;

1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060 – «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах.

Для отражения информации о наличии и движении финансо­вых инвестиций предназначены счета подраздела 1100 «Кратко­срочные финансовые инвестиции».

 

6.2 Учет наличности, находящейся в кассе

Производимые предприятием операции с наличными деньгами называются кассовыми операциями. За ведение кассовых операций несет материальную ответственность кассир. Материальная ответственность подтверждается подписанием обязательством кассира о материальной ответственности.

Первичными документами по оформлению кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в специальном регистрационном журнале отдельно. Первичные документы обязательно должны скрепляться подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью предприятия.

После совершения операции и отражения документа в учетном регистре его необходимо гасить штампом «ПОЛУЧЕНО», «ОПЛАЧЕНО». Такой порядок необходим для исключения повторного использования документа.

В первичных документах не допускается подчисток, помарок, подтирок.

В конце дня или в другие установленные сроки кассир составляет отчет в кассовой книге. Все листы кассовой книги пронумерованы, прошнурованы. Количество ее листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй – с приложением первичных документов передается в бухгалтерию для проверки и обработки. Подчистки и исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Если организация ведет расчеты в национальной и иностранной валютах, то составляются отдельно отчеты по каждому виду валюты.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на активных счетах группы 1010. По Дебету этих счетов отражаются денежные средства на начало и конец отчетного периода, и поступление денежных средств в кассу. По Кредиту – выбытие денежных средств из кассы.

 

6.3 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация денежных средств на предприятии должна проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации.

Инвентаризация денежных средств проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не принимаются.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и определяется результат. При обнаружении инвентаризацией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем — членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.

Результаты инвентаризации денежных средств бухгалтерия предприятия регулирует в следующем порядке:

недостачу денежных средств независимо от причин возникновения недостачи списывают с подотчета материально ответственных лиц; на сумму недостачи денежных средств и их эквивалентов дебетуют счет 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» и кредитуют счета подраздела 1010 «Денежные средств в кассе».

Списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц: дебет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» кредит 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Излишки денежных средств приходуются   в доход предприятия,

.

                                      Корреспонденции счетов по учету денег в кассе

Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1.      Получен в кассу доход от реализации продукции, товаров, услуг 1010 6010
2.      Получены деньги  в кассу с ТБС для выплаты зарплаты 1010 1030
3.Получен в кассу доход будущих периодов 1010 3520
4. Получено в кассу от подотчетного лица 1010 1250
5.Оприходованы излишки денег в кассе 1010 6280
6.Получен в кассу краткосрочный аванс от покупателя 1010 3510
7. Сданы деньги из кассы на ТБС 1030 1010
8.Выдано из кассы в подотчет на хоз. расходы и командировки 1250 1010
9.Выдана из кассы заработная плата 3350 1010
10.Обнаружена недостача денег в кассе 1280 1010
11.Получено в кассу в погашение материального ущерба 1010 1250
12.Оплачено из кассы краткосрочная задолженность поставщику 3310 1010

 

6.4 Учет расчетов и денежных средств, хранящихся на текущем счете и на специальных счетах в банках.

Все хозяйствующие субъекты свободные денежные средства хранят на банковских счетах. Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 1000- месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке. Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Текущие и сберегательные счета – банковские счета физических и юридических лиц.

Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

При открытии  текущего банковского счета заключается договор между банком и владельцем счета.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи и оттиска печати.

При осуществлении банковских операций банки выдают владельцу счета выписку с его текущего банковского  счета с приложением к ней копий первичных документов, подтверждающих списание или зачисление. Храня денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому остатки средств и поступления записывает по К-ту, а уменьшение своего долга (выплаты и перечисления) по Д-ту счета. Следовательно, при проверке выписки бухгалтер должен поменять местами Д-т и К-т, то есть дебетовое – кредитовать, а кредитовое- дебетовать, так как для предприятия все денежные счета активные.

При получении выписки бухгалтер проверяет полноту и реальность всех приложенных документов  и обрабатывает выписку, т.е. проставляет корреспонденцию счетов на каждом расчетном документе.

Закрытие текущего банковского счета производится по заявлению клиента в любое время, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

Запрещается закрытие текущего банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией, или отсутствием денег у юридического лица – более трех лет.

После закрытия  текущего банковского счета банк в десятидневный срок обязан письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств на банковских счетах ведется на счетах 1030-1050.

По Д-ту этих счетов отражается поступление денежных средств в национальной или иностранной валюте на текущие банковские счета, карт-счета, а также сберегательные счета. По К-ту этих счетов отражается списание денежных средств.

Операции по движению средств на текущих банковских счетах оформляются следующими документами:

Объявление на взнос наличными– это приказ владельца счета банку принять для зачисления на его банковский счет суммы, вносимые наличными (выручка, депонированная з/плата). Объявление заполняется чернилами в одном экземпляре. На принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

Именные чеки – это приказ владельца счета банку выдать наличными указанную сумму на з/плату, командировочные, хозяйственные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека. Чек выписывают в одном экземпляре, чернилами или шариковой ручкой.. Исправления в чеке не допускаются. Одновременно с чеком заполняют корешок, который хранится в чековой книжке. Выписанный чек действителен 10 дней.

Платежное поручение – используется при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги, а также при предварительной оплате товаров, работ и услуг, при авансовых платежах.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег обслуживающему банку о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя) в сумме, указанной в поручении.

Платежное поручение принимается банком в течении 10 дней с указанной в нем датой выписки.

По согласованию с обслуживающим банком-получателем отправитель денег может указывать в платежном поручении дату валютирования (когда деньги должны быть получены бенефициаром).

Платежное требование-поручение – представляет собой требование бенефициара к отправителю денег об оплате за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование.

Платежное требование-поручение представляется в банк бенефициара, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет платежное требование-поручение в банк отправителя денег. Платежное требование-поручение и приложенный реестр могут быть предъявлены бенефициаром в банк бенефициара в течение 30 календарных дней с указанной в них даты выписки.

Платежное требование-поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег, за исключением платежных требований-поручений, по которым не требуется акцепт отправителя денег. Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, оформляет его подписями и оттиском печати.

Списание средств со счетов плательщика без их согласия,  производится только по решению суда, распоряжению банка, либо в случаях, предусмотренных действующим законодательством,  на основании следующих исполнительных документов: распоряжения банков о взыскании начисленных процентов за пользование кредитами; ошибочно зачисленных сумм; исполнительных листов, выданных судами; распоряжений налоговых и таможенных органов о взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренных законодательством.

 

Корреспонденции счетов по учету денежных средств

 на текущем банковском счете

Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1.                  Получены деньги на ТБС от покупателей 1030 1210
2.                  Получены на банковский счет краткосрочные авансы 1030 3510
3.                  Оплачено с ТБС поставщику 3310 1030
4.                  Перечислен НДС в бюджет 3130 1030
5.                  Зачислен на ТБС долгосрочный  займ банка 1030 4010
6.                  Ошибочно зачислена на ТБС сумма 1030 3390
7.                  Получены деньги из кассы на ТБС в национальной валюте 1013 1010
8.                  Погашен с ТБС банковский  долгосрочный займ 4010 1030
9.                  Ошибочно списана сумма с ТБС 1280 1030
10.              Уплачены краткосрочные вознаграждения с ТБС 3380 1030
11.              Перечислен с ТБС  корпоративный подоходный налог в бюджет 3110 1030
12.              Выдан с ТБС краткосрочный аванс поставщику 1610 1030
  1. 5 Определение, виды и классификация инвестиций

Инвести́ции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской  деятельности в целях получения прибыли .

В целом можно сказать что, инвестиции это вложения каких – либо средств или капитала с целью получения дохода (прибыли).

Классификация инвестиций относительно объекта их приложения:

  1. инвестиции в имущество (материальные инвестиции) – инвестиции в здания, сооружения, оборудование, запасы материалов;
  2. финансовые инвестиции – приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг; предоставленные кредиты; лизинг (для лизингодателя);
  3. нематериальные инвестиции – инвестиции в подготовку кадров, исследования и разработки, рекламу.

 

Основная литература [1-9]

Дополнительная литература [1-15]

 

Контрольные задания для СРС

  1. Понятие денежных средств и их эквивалентов.
  2. Учет наличности, находящейся в кассе.
  3. Инвентаризация денежных средств.
  4. Учет расчетов и денежных средств, хранящихся на текущем счете и на специальных счетах в банках.
  5. Система внутреннего контроля движения денежных средств.
  6. Приходные и расходные кассовые ордера, порядок их составления и оформления.
  7. Кассовая книга, ее ведение.
  8. Учет денег на текущих банковских счетах, учет денежных эквивалентов
  9. Определение, виды и классификация инвестиций