Учет дебиторской задолженности

Аубакир Л.В.

КарГТУ

Тема 7 Учет дебиторской задолженности

План

7.1 Понятие и виды дебиторской задолженности

7.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

7.3 Способы учета сомнительной дебиторской задолженности и методы ее оценки.

7.4 Учет дебиторской задолженности работников

7.5 Учет расходов будущих периодов

7.6 Учет авансов выданных

 

7.1 Понятие  и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность включает в себя претензии на денежные средства, товары, услуги и прочие не денежные активы других компаний. Дебиторская задолженность бывает краткосрочной (текущей) и долгосрочной, в зависимости от срока оплаты счетов  к получению или ожидаемой даты погашения долга. Предполагается, что текущая дебиторская задолженность будет получена в течение года или в течении текущего операционного цикла (что из них более продолжительно).

Различают торговую и неторговую дебиторскую задолженность. Торговая дебиторская задолженность – это суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности. Торговая дебиторская задолженность может классифицироваться на счета к получению и векселя к получению.

Неторговая дебиторская задолженность возникает в результате других видов деятельности (авансы, выданные работникам, авансы, выданные другим предприятиям, дивиденды и проценты к получению  и другие).

 

7.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течении обычной производственной деятельности компании предназначены счета группы 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков». Дебиторская задолженность покупателей  подтверждается счетами-фактурами. Обычно сроком погашения принято считать период от 30 до 60 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход.

Получение доходов является важным источником формирования капитала и основным источником дебиторской задолженности, т.к. реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается только в случае вероятности ее погашения.

Дебиторская задолженность оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров. В результате этого определяется чистая дебиторская задолженность.

 

7.3 Способы учета сомнительной дебиторской задолженности и методы ее оценки.

Сомнительной   признаётся дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок (3 года). Резервы по сомнительным требованиям  создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадёжной к взысканию дебиторской задолженности. Учёт резерва ведётся на пассивном счёте  1290 «Резервы по сомнительным требованиям»

Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учётом финансового состояния должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично.

При создании резерва по сомнительным долгам, дебетуют счёт   «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»  и кредитуют счет   «Резервы по сомнительным требованиям».

При образовании резерва предприятие вправе по своему усмотрению выбирать в Учётной политике один из  следующих методов:

– метод процента от объема реализации, выполненных работ( оказанных услуг );

– метод учёта счетов по срокам оплаты.

В случае. если субъект не создаёт резерв, то безнадёжные долги  или дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, списываются на расходы периода.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительным требованиям, созданный резерв полностью или частично не будет использован, то неизрасходованная сумма сторнируется.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчётных периодах, то она признаётся как доход отчетного периода от не основной деятельности и учитывается на счёте  «Прочие доходы».

Аналитический учёт по счёту  «Резервы по сомнительным требованиям»  ведётся по каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв в ведомости.

Инвентаризация сомнительных требований заключается в проверке обоснованности сумм, отнесённых на этот счёт. Для уточнения реальности задолженности инвентаризационной комиссии предъявляются выписки из лицевых счетов предприятий с подтверждением числящейся за ними задолженности. Остаток на коней года по этому резерву должен включать только суммы дебиторской задолженности, признанные как сомнительные требования, в текущем году.

 

7.4 Учет дебиторской задолженности работников

Для отражения информации о дебиторской задолженности работников и других лиц предназначены счета 1250 и 2150. По дебету этих счетов отражаются суммы, выданные под отчет, предоставленные займы работникам, а также суммы по возмещению материального ущерба. Погашение задолженности работников отражают по кредиту счетов 1250, 2150 в корреспонденции с дебетом разных счетов.

Подотчетными лицами называются работники предприятия, получившие денежные авансы на командировочные расходы или на хозяйственные нужды. Наличные деньги получают только работники предприятия после предоставления отчета по ранее выданному авансу и возврата в кассу неиспользованной суммы. Передача подотчетных сумм одним лицом другому не допускается.

Выдача наличных денег на командировку производится в пределах сумм, возмещающих стоимость проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилого помещения на срок командировки. Расходы по командировке возмещаются по факту, на основании оправдательных документов.

На основании первичных документов подотчетное лицо составляет авансовый отчет, который тщательно проверяется бухгалтером и после утверждения его руководителем, бухгалтер дает проводки по списанию подотчетных сумм с кредита счета 1250 или 2150 в дебет соответствующих счетов. Кредитовые обороты по счетам 1250 и 2150 регистрируют в соответствующем регистре к этим счетам.

По усмотрению руководителя предприятия, нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут быть увеличены, что оформляется соответствующим приказом. При этом необходимо помнить, что при налогообложении юридических и физических лиц принимаются расходы по нормам согласно Налоговому кодексу РК. Сумма, превышения  включается в совокупный годовой доход работника и облагается индивидуальным подоходным налогом в установленном порядке.

 

7.5 Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов (РБП) или предоплаченные расходы могут возникнуть в процессе финансово-хозяйственной деятельности, когда предприятие в течение текущего месяца фактически понесла расходы, которые будут относиться к будущим периодам, поскольку услуги эти еще не предоставлены. К ним можно отнести:

• расходы по приобретению страхового полиса;
• арендная плата, уплаченная авансом вперед за несколько месяцев;
• суммы подписки на периодическую печать, техническую и экономическую литературу;
• плата за пользование телефоном, оплаченная вперед;
• Оплата коммунальных услуг и прочие аналогичные предоплаченные расходы.

Для учета расходов будущих периодов предназначены счета групп 1620 и 2920.

Учтенные по дебету счетов 1620, 2920 затраты, относящиеся к отчетному периоду, списываются с кредита в дебет счетов 7210, 7110,  и других счетов

РБП относятся на расходы предприятия в течении документально обоснованного срока в соответствии с разработанными организацией расчетами и принятой учетной политикой.

 

7.6 Учет авансов выданных

Предприятия могут выдавать авансы поставщикам и подрядчикам под поставку запасов, выполнение работ и оказание услуг. Для учета авансов выданных предназначены активные счета 1610 «Краткосрочные авансы выданные», 2910 «Долгосрочные авансы выданные» .Предприятие ведет ведомость по учету выданных авансов, в которой ведут аналитический  учет авансов в разрезе поставщиков и подрядчиков по наименованиям запасов, выполненных работ и оказанных услуг.

Выдачу авансов с денежных счетов предприятия отражают по дебету счетов 1610, 2910 и кредиту счетов по учету денежных средств  1010, 1030 и др. а если авансы выданы за счет банковского  кредита – кредитуют счета 3010 «Краткосрочные банковские займы» и 4010 «Долгосрочные банковские займы».

Возврат неиспользованных авансов (полностью или частично) отражают по дебету счетов 1010, 1030 и кредиту счетов 1610, 2910.

Зачет ранее выданных авансов в уменьшение задолженности поставщикам и подрядчикам отражают по дебету счетов 3310, 4110  и кредиту счетов 1610, 2910.

 

 

 

 

 

 

 

Корреспонденции счетов по учету дебиторской задолженности

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Предъявлен счет покупателю за реализованную продукцию – на сумму  договорной стоимости – на сумму НДС от договорной стоимости в счете	1210 1210	6010 3130
2. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	7010	1320
3. Реализованы товары покупателю: – на договорную стоимость – на сумму НДС – на фактическую себестоимость реализованных товаров	1210 1210 7010	6010 3130 1330
4. Получены деньги на ТБС от покупателя	1030	1210
5.Из кассы выдали деньги в подотчет работнику на хозяйственные нужды	1250	1010
6.Согласно авансовому отчету списываются командировочные расходы директора	7210	1250
7.Возврат в кассу неиспользованного аванса от подотчетного лица	1010	1250
8.Выдача из кассы перерасхода по авансовому отчету	1250	1010
9.С ТБС произведена оплата за аренду за 9 месяцев  вперед (РБП)	1620	1030
10.Списание арендной платы, относящейся на расходы отчетного периода(арендовался производственный объект)	8410	1620
11.С ТБС был выдан краткосрочный аванс поставщику	1610	1030
12.Ранее выданный аванс зачтен в уменьшение задолженности поставщику	3310	1616

 

Основная литература [1-9]

Дополнительная литература [1-15]

 

Контрольные задания для СРС

1. Понятие и виды дебиторской задолженности.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
3. Способы учета сомнительной дебиторской задолженности и методы ее оценки.
4. Учет дебиторской задолженности работников
5. Учет расходов будущих периодов
6. Учет авансов выданных