Аудит. Система внутреннего контроля клиента

Опубликовано автором

Аубакир Л.В.

КарГТУ

Тема 8 Система внутреннего контроля клиента.

        1 Система внутреннего контроля (СВК) и его элементы.

2  Цель оценки системы бухгалтерского учёта.

3 Понятие контрольной среды (КС) и его элементы. Оценка элементов контрольной среды.

4 Понятие средств контроля и их многообразие.

5 Оценка надёжности (эффективности) средств внутреннего контроля.

 

Содержание лекции:

  1. Системы учета и  внутреннего  контроля.

Внутренне контроль, имеющий отношение к системе учета, связан с достижением таких целей, как:

—   санкционирование операций осуществляется в соответствии с общим и специальным разрешением руководства:

— занесение всех операций сразу в виде точной суммы на соответствующие счета и в должный срок, чтобы дать возможность подготовить финансовые отчеты в соответствий с установленными принципами представления отчетности;

— доступ к активам и записям возможен только с разрешением руководства, сравнение записанных активов с имеющимися в наличии активами через определенные промежутки времени, а относительно всех расхождений принимаются соответствующие меры.

Риск внутреннею контроля.

Предварительная оценка риска внутреннего контроля является оценкой эффективности систем учёта и внутреннего контроля хозяйствующего субъекта, направленных на предотвращение,  выявление и  исправление существенных  искажений    Определенный   риск   внутреннего всегда будет присутствовать из-за неотъемлемых ограничений, свойственных любой системе учета и внутреннего

Получив представление о системе учета и внутреннего контроля, аудитор должен составить предварительную оценку риска внутреннего контроля на уровне утверждений для каждого существенного сальдо баланса и вида операций.

Аудитор обычно оценивает риск внутреннего контроля как высокий для некоторых или всех утверждений, если:

— системы учета и внутреннего контроля неэффективны;

— оценка эффективности систем учета и внутреннего контроля потребует больше затрат, чем это может принести пользы.

Предварительная оценка риска внутреннего контроля в отношении утверждений финансовой отчетности будет высокой, если аудитор:

— не в состоянии определить процедуры внутреннею контроля
относительно утверждений руководства, которые направлены на  предотвращение, выявление и исправление существенных искажений;

— не планирует провести тесты внутреннего контроля для
|подтверждения оценки.

  1. Документация, отражающая понимание  и  оценку риска  внутреннего контроля.

Аудитор должен изложить в своих рабочих документах:

— полученное представление о системах учета и внутреннего контроля;

— оценку риска внутреннего контроля. Если риск внутреннего контроля оценивается как менее высокий, то аудитор должен изложить в документах обоснование своих выводов.

Тесты внутреннего контроля проводятся с целью получения аудиторских доказательств эффективности:

— структуры систем учета и внутреннею контроля, т.е.насколько эта структура служит для предотвращения, выявления, исправления существующих искажений;

— функционирования внутреннего контроля в течение какого-либо периода.

Аудитору необходимо получить свои доказательства с помощью тестов внутреннего контроля для подтверждения оценки риска внутреннего контроля, определяемой как менее высокая. Чем ниже оценка риска внутреннего контроля, тем больше подтверждений   необходимо  получить  аудитору  относительно  того, что структура и функционирование систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля эффективны.

Основываясь на результатах тестов внутреннего контроля,  аудитору  необходимо определить,  насколько его  структура и  функционирование соответствуют предварительной оценке риска внутреннего контроля. Оценка отклонений может предоставить в итоге аудиторское заключение о том. что уровень риска внутреннего контроля следует пересмотреть. В таких случаях аудитору следует видоизменить характер, сроки и масштаб  запланированных  процедур  проверки на существенность.

3 Конечная оценка риска внутреннего контроля.

Перед  составлением выводов по аудиту, основанных на результатах процедур проверки на существенность и других полученных доказательствах, следует, учесть, была ли подтверждена он внутреннего контроля.

Взаимозависимость    между   неотъемлемым  риском и риском  внутреннего контроля.

 Руководство зачастую реагирует на ситуации, вызывающие неотъемлемый риск, созданием структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, способствующих предотвращению, обнаружению и исправлению искажений, и поэтому в большинстве случаев неотъемлемый риск и риск внутреннего контроля тесно взаимосвязаны.

В таких ситуациях, при попытке аудитора оценить их отдельно друг от друга, оценка риска может быть неправильной. В этих случаях аудиторский риск можно определить более точно с помощью комбинированной оценки.

4Система внутреннего контроля и его элементы.

Цель системы внутреннего контроля  (СВК) на предприятии:

  • упорядочение и эффективное выполнение текущих хозяйственных дел предприятия;
  • выполнение требований финансово-хозяйственной политики руководства;
  • сохранение активов предприятия;
  • обеспечение приемлемого уровня полноты и точности документов и, соответственно, информации.
  • Для эффективности системы внутреннего контроля следует учитывать влияние следующих основных факторов:
  • круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии;
  • наличие у персонала службы внутреннего контроля ответственности за порученное дело;
  • установление эффективных взаимоотношений между сотрудниками СВК по ведению дел и формированию информации;
  • наличие технических средств контроля;
  • соблюдение технологии контроля;
  • мониторинг контролируемых параметров.

Для рационального функционирования  СВК важное значение имеют следующие условия:

  • наличие компетентного персонала с чётко определёнными правами и обязанностями;
  • разделение соответствующих обязанностей;
  • соблюдение необходимых процедур при совершении операций;
  • ведение контроля за сохранностью документации;
  • системный подход к осуществлению фактического контроля над активами и документацией;
  • проведение регулярных проверок выполнения обязанностей лицами.
  • тестирование средств контроля.

 

Список рекомендуемой литературы (6,7.8).

 

Задания для СРС:

 

1 Оценка элементов контрольной среды.

2  Методы оценки надёжности системы внутреннего контроля.

 

Список рекомендуемой литературы (6,7.8).